财会[2016]13号

各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅(局)、银监局、政策性银行、大型银行、股份制银行、中国邮政储蓄银行、外资银行:

银行函证是注册会计师独立审计的核心程序之一。银行反应对于注册会计师在审计工作中识别财务报表中的错误和舞弊非常重要。为进一步规范我行信函核查和回复工作，保证审核工作质量，维护金融市场秩序，现将有关事项通知如下:

一、高度重视银行信访工作

银行的核销工作是金融服务的内在组成部分，也关系到金融安全的维护和保障。优质高效的银行核查应对工作，有利于巩固市场主体会计信息质量，防范金融风险，维护金融秩序，加强政策性银行、商业银行、农村合作银行、农村信用社、村镇银行(以下简称银行)内部控制，降低经营风险、法律风险和声誉风险，促进社会信用体系建设。

随着金融服务的创新发展，企业与银行之间的资金往来形式复杂多样，原有的询价函格式已无法覆盖新的业务情况。此外，还存在对回复重视不够、回复不完整、回复不及时等问题，损害了银行回复作为审核证据的可靠性，容易引发银行经营风险。

银行要从完善内部管理、防范金融风险、承担社会责任等方面充分认识银行函件的重要性，增强服务意识，高度重视并做好银行函件的处理工作。。

二、规范银行函的证明和回复。

注册会计师应当根据具体业务的需要，从本通知所附的银行询证函格式中选择合适的银行询证函，并确保询证函的完整、规范和有效。注册会计师应当对银行确认函和回函中所列资料严格保密，仅用于审计(验资)目的，并按照职业准则的要求形成业务工作底稿。

各银行应严格规范银行函件工作。原则上，各银行应确认、填写相关信息并签署被审计单位签署的银行查询函原件；如果不回复原询价函，使用银行系统自动生成的相关报表并签字作为回复，询价函所列事项全部回复。银行应对回复信息的真实性和准确性负责。银行应当在收到问询函之日起10个工作日内，按照问询函送达的会计师事务所地址，将回函直接送达会计师事务所。

第三，严格银行函件的内部控制

为有效防范虚假银行保函带来的操作风险、法律风险和声誉风险，银行应从以下几个方面建立健全银行保函内部控制，确保其有效运行:

(1)明确回复的工作流程，建立相应的授权机制和制衡机制，实现不相容职务分离；

(二)规范质询和答复用章的管理制度，明确答复用章；

(三)核对查询函印章，确认与预留印章一致后，方可回复送达；

(4)问询函回复人应注意核实问询函的内容和格式，并保留相关回复函的复印件或影像文件。不符合项按要求在信函中列出；

(5)加强回函的审核控制，即信函处理人员根据原始业务记录填写原始业务记录，经主管授权后，在回函上签署有效印章进行审核；

(六)建立完整的应对操作记录，记录应当反映处理过程和主管人员审核、签字等内部控制程序；

(七)将应对工作纳入本行内部审计或内控检查范围，对发现的问题和回应的投诉建立缺陷整改、责任认定和问责机制；